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Il Decreto Legislativo 14 giugno 2024, n. 87 in materia di “Revisione del sistema sanzionatorio tributario”, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 150 del 28 giugno 2024, rappresenta uno dei tasselli più rilevanti della riforma fiscale, in attuazione dell’art. 20 della Legge 9 agosto 2023, n. 111 (“Delega al Governo per la riforma fiscale”).

L’intervento legislativo persegue un duplice obiettivo: da un lato, la generale mitigazione delle sanzioni tributarie; dall’altro, la volontà di premiare il contribuente che regolarizza le violazioni in assenza di verifica, anche oltre i termini ordinari. Vengono così ampliate le possibilità di ricorrere al ravvedimento operoso, anche in presenza di notifica dello schema d’atto.

Il legislatore è intervenuto inoltre sul D.Lgs. 74/2000, in materia di violazioni di natura tributaria che assumono anche rilevanza penale. Si pensi, in particolare, alla distinzione fra crediti non spettanti piuttosto che inesistenti, di particolare attualità nell’ambito dell’agevolazione Ricerca e Sviluppo.

Più in dettaglio, con l’intervento del Legislatore sul D.Lgs. 471/1997 sono state riviste le sanzioni relative a:

• imposte sui redditi e IRAP (omessa o infedele dichiarazione);
• sostituti d’imposta (omessa o infedele dichiarazione);
• IVA (omessa o infedele dichiarazione, omessa o tardiva registrazione, illegittima detrazione, omissione adempimenti reverse charge, dichiarazioni d’intento);
• contenuto delle dichiarazioni;
• ritardati od omessi versamenti (diretti o in compensazione).

Ulteriori interventi hanno interessato le violazioni relative a:

• imposta di registro;
• imposte ipotecaria e catastale;
• imposta sulle successioni e donazioni;
• imposta di bollo.